2024年湖南第一批高新财务补充说明专家复核意见情况分析

在2024年湖南第一批高新技术企业认定的财务复核过程中，专家组对企业提交的补充材料进行了严格的审查。复核不通过的情况主要集中在以下几个关键方面：

一、研发费用加计扣除问题

企业虽然补充了研发费用加计扣除的相关数据，但存在多处不一致和疑点。主要问题包括：

1. 数据不一致：企业在不同时间提交的纳税申报表中，关于研发费用的数据存在显著差异，且未得到税务部门的确认，未加盖税务部门的公章。

2. 税收优惠放弃原因不合理不充分：企业在某些情况下可能选择不享受研发费用加计扣除，但是这些原因一般不会被评审专家认可，包括但不限于以下几点：

（1）战略考虑：企业希望通过多纳税来维护企业的商业信誉和市场形象，以增强投标竞争力。

（2）财务政策理解：企业财务人员对税收优惠政策的具体规定和操作流程理解不够深入。

（3）亏损状态：企业年度财务报表上有研发费用，但未进行加计扣除，解释原因为公司未盈利。

（4）出口退税：企业所得税季度申报已预交税款，为不影响年度汇算清缴导致退税自愿放弃享受加计扣除；

（5）自愿放弃：企业可能基于其他内部考虑，自愿决定放弃研发费用加计扣除税收优惠。

3. 研发费用真实性质疑：为申报高企做研发费用加计扣除，然后同步纳税调增，实际并未享受研发费用加计扣除，引发了对其研发费用真实性和合理性的质疑。

二、财务数据和纳税申报的合理性

企业财务报表中的研发费用与纳税申报表中的数据存在大额差异，特别是在人员人工费用方面，存在虚列高新企业研发费用的可能。

三、政策理解和执行问题

企业财务人员对研发费用加计扣除政策的理解不够深入，导致在实际操作中出现了偏差。企业所得税申税表中行业信息填报和工商系统里面行业不一致，税表里面披露的行业非企业说明里面的行业，不属于不得享受加计的行业。

企业说明中，因为享受加计扣除会影响出口退税企业，未能提供充分的政策依据或税务部门批准文件，来支持其不享受研发费用加计扣除的决策。

四、企业运营和人员配置的合理性

企业员工人数较少，且全部为高龄员工，这对其研发活动真实开展的合理性提出了质疑。企业合并数据中包含分公司，但未详细说明分公司对整体收入和研发费用的影响。

五、其他补充材料的不足

企业提供的承诺书无日期，影响了其有效性。企业补充说明的情况与专家提出的问题在时间跨度上不匹配，且数据内容未能完全对应。

专家复核意见主要指出了企业在研发费用加计扣除、财务数据真实性、政策理解和执行、企业运营合理性以及补充材料完整性等方面存在的问题，并要求企业进一步提供详细、准确的证明材料和数据来解释和澄清这些问题。

本文旨在为企业提供了关于高新技术企业认定财务复核的详细指导，帮助企业理解专家的审查重点，并采取相应的改进措施。企业应认真对待专家的反馈，及时补充和完善相关材料，确保所有数据的准确性和一致性，以提高高新技术企业认定的成功率。