督察审计视角下的科技人员管理风险

摘要

随着高新技术企业税收优惠政策的深入实施，监管体系正从形式审查全面转向实质性与穿透式核查。在这一背景下，“科技人员”作为高企认定的核心定量指标，其管理的真实性与规范性已成为企业维持资质、享受政策红利的关键风险控制点。本文基于近期专项税务督察审计所揭示的3大类典型问题，系统梳理了税务部门在人工费用核查中的16项穿透式检查要点，深入解析了监管的核心逻辑与高风险领域。在此基础上，构建了包含12项管理要点的科技人员全周期规范化管理体系，形成“入口甄别—过程管控—结果验证”的闭环管理框架，旨在为高新技术企业提供一套可操作、可验证的合规实践指南，助力企业在严格的监管环境下筑牢根基，实现持续、稳健的创新发展。鉴于内容的专业深度与实践指导性，本文将分三期连载发布，后续篇章将逐项剖析核查要点并详解管理落地路径，敬请持续关注。

系列之一：督察审计视角下的科技人员管理风险   

系列之二：税务部门在人工费用核查中的16项重点检查内容

系列之三：科技人员全周期规范化管理体系的12项管理要点

为强化高新技术企业税收优惠政策的合规管理，税务部门近年来持续加强对高企认定关键指标的监管。国家税务总局驻广州特派员办事处近期开展的专项督察审计，精准揭示了当前企业在科技人员管理领域的共性问题，为理解监管导向提供了清晰参照。

一 督察审计概况

2025年10月，湖南省多家高新技术企业收到国家税务总局驻广州特派员办事处下发的《督察审计需提供资料清单》。该清单围绕高新技术企业认定的三项核心指标，分为三类：高新收入、科技人员及近三年研发费用。

二 督察审计披露的3类典型问题

2025年11月，有88户次企业收到国家税务总局驻广州特派员办事处反馈的《A04督察审计需提供资料清单》审核意见。经分析发现，企业在科技人员管理上普遍存在以下3类典型问题：

1.人员统计与数据真实性问题

（1）职工总数填报与实际不符，存在隐瞒嫌疑。

（2）企业填报数据存在严重逻辑矛盾，核心指标异常且缺乏有效资料支撑。

（3）人员出勤时间混乱。

（4）科技人员与企业职工年均收入差距异常。

2.研发工时合规性及科技人员占比不达标问题

（1）科技人员当年累计出勤时间不满足183天。

（2）科技人员当年科研出勤天数在183天以下。

（3）科技人员占比不达标。

3.人员资格与岗位匹配性问题

（1）科技人员学历层次整体偏低。

（2）从人员所属部门及岗位来看，存在明显不符合科技人员从业特征的情况。

本次督察审计中，最普遍且突出的问题是科技人员全年实际从事研发及相关技术创新活动的累计出勤天数不足183天。如果当年科研出勤天数在183天以上的科技人员占企业当年职工总数的比例低于10%，则被质疑科技人员占比不达标，进而影响高企资格的维持。这一要求对众多企业构成现实挑战，达标难度显著增加。

三 核心政策要求重申

1.科技人员占比要求

根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十一条，认定为高新技术企业需要满足的条件之一：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

2.科技人员定义

企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

3.企业职工总数定义

企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。

4.人员统计方式

企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。

月平均数＝（月初数＋月末数）÷2

全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12

5.人员人工费用的归集范围

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

四 监管趋势研判

以往高新技术企业资质检查多聚焦于研发费用归集的合规性，导致不少企业对科技人员指标缺乏系统管理。而此次专项督察审计明确释放出监管导向转变的信号：税务部门已将科技人员的真实性、工时记录的合理性以及数据逻辑的一致性，纳入高企资格核查的核心重点。这标志着高企监管正从“重费用、轻人员”向“费用与人员并重、形式审查与实质核查并行”全面升级，高新技术企业的认定与后续管理由此迈入更加精细化、实质化的新阶段。