研发服务-费用归集的政策要求解析（二）

费用归集的政策要求解析（二）

无论是高新技术企业认定，还是企业研发费用加计扣除，直接投入费用的正确归集都是一项关键任务。本文将重点分析直接投入费用归集的重点难点，并提出正确的解决办法，希望为企业规范归集研发费用提供参考。

依据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》对企业的研发费用归集要求，直接投入费用应包括：

（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用;（指非资产性材料、物资、设备所支出的费用）

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;

（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、 检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

NO.1 归集的重点难点

直接消耗的材料、燃料和动力费用

直接消耗的材料、燃料和动力费用是企业实施研发活动所需的支出，但对于非资产性材料、物资、设备所支出的费用归集却存在一定难度。

生产用材料与研发用材料的区分

在归集直接投入费用时，需要清楚区分生产用材料和研发用材料。这涉及到对材料使用情况的准确记录和分类，以确保研发活动所需材料的正确归集。

废料、下脚料的财务处理

直接投入费用归集过程中，废料、下脚料的财务处理是一个复杂的问题。企业需要建立相应的废料、下脚料处理制度，并对其进行准确的财务核算，以避免误差和漏报。

样品、样机及残次品的处理

研发活动常常会产生样品、样机及残次品，对于这些产出物的销售处理也是直接投入费用归集中的难点之一。企业需要与加计扣除特殊材料扣减表进行综合区分，确保销售过程的正确处理。

NO.2 正确归集方法

为解决直接投入费用归集中的重点难点，企业可以采取以下解决办法：

 01 强化记录与确认

在领料单、燃料动力消耗单等相关单据上，注明所使用材料和费用用于哪个项目，并要求研发人员在单据上签字确认，确保材料和费用的正确归集。材料领用单直接注明某一项目的，不分摊直接计入该项目。

 02 精准匹配材料与研发项目

要求领用的材料与研发项目能够进行准确匹配，建立材料清单与项目需求的对应关系，确保材料的使用与研发活动的实际需求相符。

03 做好相关材料的整理与保存

研发领用材料等必须开具领料单，领料单上应注明领用部门、研发项目R&D名称、研发人员领用签名，研发人员须为项目立项书中的参与研发人员。

企业应妥善整理与项目关联的材料、物资的购入发票、入库单、领料单等相关单据，并建立完善的档案管理系统，以便在高企认定过程中提供必要的证明材料。原始单据不能明确界定的，结合提供的附件证明材料，说明直接投入费用涉及到的所有单据及其用途，准确分摊量化到每个研发项目。

 04 综合区分销售处理

针对研发形成的样品、样机及残次品的销售处理，企业应与加计扣除特殊材料扣减表进行综合对比和区分，对研发形成的样品、样机及残次品的销售进行综合区分，确保将销售所得纳入正确的费用归集范围，避免漏报或误报。

研发材料使用后未形成产品未消耗殆尽的废料，无论是作为废品处理或是存放仓库都需要有相关证明材料支撑，销售废品应开具发票确认收入，存放仓库应有相应的库存记录。如研发过程中形成产品的，应准确归集核算产品成本，从研发费用中转出计入存货。

 05 加强内部管理与培训

企业应加强内部管理，建立规范的流程和制度，明确各个环节的责任和操作要求。同时，为相关人员提供培训和指导，提高他们对直接投入费用归集要求的理解和意识。

直接投入费用的正确归集对于高企认定和研发费用加计扣除，以及申请研发奖补都是至关重要的。通过以上正确的归集方法，企业可以更好地应对直接投入费用归集中的难题，确保在高企认定过程中符合相关要求，提高认定成功的机率。